《福布斯》2009年曾推出“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單，該榜單顯示，中國內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二。該份報(bào)告是否屬實(shí)及合理，究竟要如何看待我國當(dāng)前的稅負(fù)水平，引起廣大網(wǎng)友熱議，并被部分專家質(zhì)疑。
昨日，《人民日報(bào)》刊文稱，《福布斯》的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”科學(xué)性較差，并不能反映真實(shí)情況。理由是，這一計(jì)算方法存在多種缺陷，包括名義稅率不等于實(shí)際稅率、最高邊際稅率適用范圍很小等?！度嗣袢請?bào)》同時(shí)引用了《中國統(tǒng)計(jì)年鑒2010》、《關(guān)于2009年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2010年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告》、財(cái)政部網(wǎng)站、IMF網(wǎng)站、OECD網(wǎng)站等多方數(shù)據(jù)，并對中國社科院財(cái)貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌等專家進(jìn)行了采訪，指出以國際標(biāo)準(zhǔn)“宏觀稅負(fù)”衡量，我國稅負(fù)并不高。
當(dāng)天下午，《福布斯》中文版總編輯周健工又對此文逐條回應(yīng)。昨日在接受本報(bào)記者采訪時(shí)，周健工強(qiáng)調(diào)，“這個(gè)榜單的目的，是為了在全世界各國的稅負(fù)之間尋找一個(gè)可以比較的尺度，因此對各樣本國家一視同仁地選取了各國政府通行的稅種和最高稅率?！?/p>
相關(guān)爭議也立刻引發(fā)廣泛關(guān)注，多位專家表示，財(cái)政部日前公布數(shù)據(jù)顯示，前8個(gè)月全國財(cái)政收入74286.29億元，同比增長30.9%。由此測算，今年財(cái)政收入將突破10萬億。在這樣的大背景下，我國財(cái)政收入確實(shí)增長過快，減稅勢在必行。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康認(rèn)為要結(jié)構(gòu)性減稅，他指出，要進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，對于小企業(yè)、企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)還要給予稅收優(yōu)惠要盡量減稅；但同時(shí)也要有結(jié)構(gòu)性增稅，最典型的一個(gè)是資源稅；此外，特定稅種也要有增有減。
焦點(diǎn)1
稅負(fù)痛苦指數(shù)的構(gòu)成
《福布斯》稅負(fù)痛苦指數(shù)的計(jì)算方法是將企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、雇主社會(huì)保險(xiǎn)、雇員社會(huì)保險(xiǎn)和增值稅(或銷售稅)的最高法定稅率進(jìn)行加總，得出的總分為稅收痛苦指數(shù)。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，該統(tǒng)計(jì)方法在反映稅負(fù)高低問題上有幾個(gè)重大缺陷：一，指數(shù)選取的名義稅率不等于實(shí)際稅率，實(shí)際稅率往往比名義稅率低。二，最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國居民的總體稅負(fù)狀況。三，簡單相加的假設(shè)前提是對每個(gè)稅種賦予同等的權(quán)重，而這一假設(shè)與實(shí)際情況相差很大。
《福布斯》認(rèn)為，一個(gè)國家的稅收制度非常復(fù)雜，在這種復(fù)雜情況下，進(jìn)行國際比較，總要找一些國際上具備的共性進(jìn)行比較，并且必須保持一致性原則，存在不足的地方，但不能說它不科學(xué)。
焦點(diǎn)2
稅收負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)口徑
有專家指出，國際上統(tǒng)計(jì)宏觀稅負(fù)有兩種口徑，一個(gè)是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的統(tǒng)計(jì)，中國與之相近的指標(biāo)是“稅收收入+社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)收入”占GDP比重。另一個(gè)是國際貨幣基金組織(IMF)的界定，政府收入包括四類：稅收、強(qiáng)制性社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與、其他收入，中國與此相近的指標(biāo)是大口徑宏觀稅負(fù)。兩種計(jì)算口徑下，我國稅收負(fù)擔(dān)都低于美、日、德、法等發(fā)達(dá)國家。
《福布斯》指出，“稅負(fù)痛苦指數(shù)”包含了納稅人對納稅負(fù)擔(dān)的實(shí)際感受。
如果政府能夠提供優(yōu)質(zhì)的、讓納稅人滿意的公共服務(wù)，這當(dāng)然讓國民歡迎。但實(shí)際上，中國實(shí)際稅率雖然低于名義稅率，但納稅人能夠感受到的公共服務(wù)是欠缺的，質(zhì)量還有待提高。
焦點(diǎn)3
稅負(fù)高低與痛苦程度關(guān)系
有專家指出，不應(yīng)糾纏于稅負(fù)高低，更應(yīng)關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理。宏觀稅負(fù)關(guān)鍵不在于收多少，而在于預(yù)算制度的完善和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改善。“當(dāng)一國財(cái)政的民生支出規(guī)模較小時(shí)，老百姓往往覺得沒有在政府的用稅過程中直接受益，會(huì)感到稅負(fù)較重。這在客觀上要求政府在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的同時(shí)，不斷完善財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高稅收的使用效率，使稅款最大程度地做到取之于民、用之于民。”
《福布斯》認(rèn)為，一般稅率越高，納稅人越痛苦，這是顯而易見的道理，沒必要爭論。但“財(cái)政支出結(jié)構(gòu)需要更加取之于民用之于民”這一點(diǎn)，很有道理。
聲音
馬光遠(yuǎn)：稅負(fù)和稅負(fù)痛苦是兩個(gè)概念
中國社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士、經(jīng)濟(jì)學(xué)者馬光遠(yuǎn)昨日表示，稅負(fù)和“稅負(fù)痛苦”是兩個(gè)概念。如果一國稅負(fù)絕對值不是最高的，但因?yàn)槎愂罩С龊屠习傩諞]關(guān)系，痛苦指數(shù)自然高。
他認(rèn)為，目前中國稅負(fù)總體確實(shí)過重。數(shù)據(jù)顯示，財(cái)政收入遠(yuǎn)高于GDP和居民收入增速，而財(cái)政收入過快增長必然導(dǎo)致國富民窮。“財(cái)政收入的增加當(dāng)然與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展有關(guān)，但國與民之間不能差距太大，以前大家都吃土豆，現(xiàn)在的情況是國吃鮑魚，民吃稍好些的土豆?！痹隈R光遠(yuǎn)看來，中國還未成為高收入國家，但宏觀稅收負(fù)擔(dān)已達(dá)到高收入國家的水平。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，目前不應(yīng)該糾結(jié)在稅收上，而應(yīng)該考慮調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，對此馬光遠(yuǎn)認(rèn)為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)和財(cái)政收入增長過快是兩個(gè)獨(dú)立的問題，不應(yīng)混淆?！岸愂仗呖隙ㄊ遣粚Φ?，在初次分配中，國家拿得太多，這不合理。”馬光遠(yuǎn)說。
周健工：需要一個(gè)透明的財(cái)稅制度
“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單本是福布斯兩年半前推出的榜單，如今卻引發(fā)一場論戰(zhàn)，周健工認(rèn)為，之所以該話題如此受關(guān)注，一是因?yàn)榻衲暝緜€(gè)稅改革等話題就很火熱。而深層原因是納稅人意識的覺醒。
周健工說，當(dāng)我們交稅的時(shí)候，關(guān)心稅收用到了哪里，政府是否有效利用、管理稅收，政府提供公共服務(wù)的質(zhì)量如何，稅收支出的結(jié)構(gòu)、細(xì)節(jié)是否透明，這些都是納稅人意識覺醒后很自然會(huì)去關(guān)注的內(nèi)容。他認(rèn)為，財(cái)稅制度是一國核心制度，體現(xiàn)政府的基本價(jià)值觀。財(cái)稅制度在任何國家都是會(huì)被激烈爭論的制度，沒有任何一國的財(cái)稅制度會(huì)讓所有人滿意。他認(rèn)為，眼下關(guān)鍵是要有一個(gè)透明的、程序化的、通過財(cái)稅制度的方式來表達(dá)不同利益集團(tuán)的利益的方式。這在中國是欠缺的。
他山之石
美國加快向富人增稅步伐
美國是以直接稅為主的國家，實(shí)行聯(lián)邦、州和地方(市、縣)三級征稅制度。美國現(xiàn)行的主要稅種有：公司所得稅、個(gè)人所得稅、銷售和使用稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、資本或凈財(cái)富稅、累積盈余稅、消費(fèi)稅等。聯(lián)邦稅以個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅為主，成為聯(lián)邦收入的主要來源。數(shù)據(jù)顯示，2008年美國聯(lián)邦收入中，45%為個(gè)人所得稅收入。
在美國，只要有收入的人每年都要向聯(lián)邦政府申報(bào)個(gè)人所得稅，其一般以家庭為單位征收。中高收入人群是納稅主要群體，而低收入家庭一般會(huì)得到政府的退稅。2009年，美國有47%的家庭享受這一優(yōu)惠。
美國前總統(tǒng)小布什上任后，曾數(shù)次減免稅收，但隨之而來的是財(cái)政赤字的擴(kuò)大?，F(xiàn)任總統(tǒng)奧巴馬在去年2月提交的2011財(cái)年聯(lián)邦政府預(yù)算案中提出，對年收入超過20萬美元的個(gè)人將廢止小布什時(shí)期的減稅措施，而年收入不足20萬美元的個(gè)人繼續(xù)實(shí)施減稅政策。
目前，在削減財(cái)政赤字的巨大壓力下，奧巴馬加快了向富人繼續(xù)增稅的步伐。當(dāng)?shù)貢r(shí)間周一，奧巴馬計(jì)劃宣布新的增稅措施，向年收入超過100萬美元的“超級富豪”加稅，確保其所繳稅率不低于中產(chǎn)階級。
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