許善達(dá)：“營改增”十年內(nèi)全行業(yè)擴(kuò)圍不樂觀
6月19日，在由中國商業(yè)聯(lián)合會和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會主辦的“營改增”系列宣講活動上，全國政協(xié)委員、原國家稅務(wù)局副局長許善達(dá)指出，如果十年內(nèi)能完成全部行業(yè)的營業(yè)稅改增值稅，就是非常快的速度了，但他認(rèn)為現(xiàn)實(shí)沒那么樂觀，因?yàn)闋I改增牽涉甚廣，且未來將涉及中央與地方財(cái)政收入分配等深層次問題。
國家稅務(wù)總局稅收研究所副所長靳東升指出，依據(jù)稅收中性原則，營改增不應(yīng)在地區(qū)試點(diǎn)上停留過久，這樣會干擾生產(chǎn)要素，可能會加劇地區(qū)發(fā)展的不平衡；未來最好應(yīng)按行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。
制造業(yè)比服務(wù)業(yè)受益更大
許善達(dá)指出，“營改增”涉及的服務(wù)業(yè)，如運(yùn)輸服務(wù)、信息服務(wù)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等，不受地域限制，經(jīng)常處于跨省區(qū)經(jīng)營的狀態(tài)，從政府的角度來看，試點(diǎn)效應(yīng)將不限于試點(diǎn)地區(qū)，對周邊地區(qū)也會產(chǎn)生影響。
如上海試點(diǎn)后，蘇州的反應(yīng)很明顯。蘇州企業(yè)更多地選擇上海企業(yè)提供的服務(wù)，因?yàn)樯虾Ｆ髽I(yè)能開具增值稅發(fā)票，而增值稅發(fā)票能進(jìn)行抵扣。長此以往，上海試點(diǎn)將會導(dǎo)致蘇州服務(wù)業(yè)的萎縮；同時，上海開具的增值稅發(fā)票，又能抵扣蘇州制造業(yè)的稅收，即蘇州制造業(yè)的稅收規(guī)模也面臨被削弱的可能。
從行業(yè)來看，雖然是對第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行“營改增”，要降低服務(wù)業(yè)的負(fù)擔(dān)，但制造業(yè)能獲取相關(guān)服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)而減輕制造業(yè)的稅負(fù)。此前，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建對此進(jìn)行過粗略測算，得出試點(diǎn)后服務(wù)業(yè)與制造業(yè)稅負(fù)減輕的比例為1：2，即制造業(yè)能從“營改增”中獲益更多。
從企業(yè)來看，營改增后，企業(yè)需適應(yīng)價格體系的變化。在征收營業(yè)稅時，企業(yè)支付給下游企業(yè)的是含稅價格，即支付價錢中包含了營業(yè)稅的部分。
而改為增值稅后，下游企業(yè)會將價款和稅款分開，即價外稅。對此，上下游企業(yè)需要進(jìn)一步協(xié)商，如何分配稅改帶來的利益。
央地關(guān)系臨變
從今年1月1日開始試點(diǎn)的上海試點(diǎn)稱，“營改增”使小規(guī)模納稅人的稅負(fù)降低了40%；一般納稅人中85%的研發(fā)和有形動產(chǎn)租賃，75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)，70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)均有不同程度的稅負(fù)降低；原增值稅一般納稅人的稅負(fù)也實(shí)現(xiàn)了普遍降低。
但靳東升指出，上海營改增準(zhǔn)備時間短，操作問題多；其效應(yīng)目前只是初步體現(xiàn)，尚未完整展現(xiàn)，還有待進(jìn)一步研究。
如，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的營改增試點(diǎn)方案，是在交通運(yùn)輸行業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。但對于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，我國并沒有一個法律上確切的規(guī)定，這使得各地對此的理解可能存在偏差，這一部分需要通過立法進(jìn)一步完善。
靳東升同時提到，雖然目前試點(diǎn)，對于我國出口的服務(wù)有零稅率或者免稅政策，但由于我國海關(guān)此前僅具備針對有形貿(mào)易的征管能力，即對服務(wù)業(yè)這樣的“無形貿(mào)易”，其征管體制有待改善。
按目前營改增試點(diǎn)方案，即試點(diǎn)企業(yè)的增值稅部分仍歸地方財(cái)政所有，未來隨著營改增的深入，將出現(xiàn)新的問題。如新設(shè)立的企業(yè)，且是混業(yè)經(jīng)營，既有征營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，又有征增值稅的業(yè)務(wù)，這類企業(yè)的稅收，究竟是應(yīng)該歸中央所有，還是歸地方財(cái)政呢？許善達(dá)指出，未來隨著營改增的推進(jìn)，將面臨中央與地方關(guān)系的調(diào)整，財(cái)政分配體系將面臨改變。（周瀟梟）
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